Батискаф поможет
Проведем оперативный аудит налогового учета и работы бухгалтерии. Подскажем, где и как вы можете без риска сэкономить.

Что такое налоговые вычеты

Налоговый вычет — это государственная льгота, скидка, которую государство дает гражданам и фирмам при уплате налогов. Вычеты призваны поддержать менее защищенные категории налогоплательщиков или стимулировать «социально полезные» действия.

Одни вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, то есть ту сумму, с которой налог платится. Другие — и к ним относится наш инвестиционный вычет — уменьшают сам налог.

Почему вычет называется инвестиционным

С помощью инвестиционного налогового вычета (ИНВ) фирма уменьшает налог на сумму инвестиций, то есть на сумму покупки или модернизации основных средств (п.6 ст.286.1 НК РФ). Основные средства (ОС) — механизмы и сооружения дороже 100 тысяч рублей, с помощью которых фирма получает прибыль. Объекты основных средств должны быть самостоятельными. Например, двигатель может стоить 200 тысяч и служить 10 лет, но без автомобиля он работать не будет, а значит, и основным средством не считается.

Для применения инвестиционного вычета подходят не любые ОС, а только III-VII амортизационные группы сроком использования от 3 до 20 лет. Например, ксероксы, легковые и грузовые автомобили, турбины, газовое оборудование, деревянные здания. Полный список подходящих ОС — в Постановлении Правительства РФ от 28.04.2018 N 526.

Как рассчитать налог с вычетом

Налог на прибыль платят компании на общей системе налогообложения, а значит вычет применяется только для них. Он платится в два бюджета: 3% — в федеральный и 17% — в региональный. Условия применения вычета для каждого из бюджетов различаются.

Разберем пример. В первом квартале года фирма купила станок за 200 000 рублей.
Налоговая база за квартал составила 500 000 рублей.

Региональный налог. Максимум, на который можно уменьшить региональный налог — 90% от стоимости купленных основных средств. Но уменьшить весь региональный налог нельзя — нужно заплатить в бюджет минимум 5% от налоговой базы.

Если фирма не применяет вычет, то в региональный бюджет мы заплатим:
500 000 * 17% = 85 000 руб.

Теперь посчитаем налог с вычетом. 90% от расходов на покупку станка — эту сумму мы хотим отнять от налога:
200 000 * 90% = 180 000 руб.

Но если от 85 тысяч налога отнять 180 тысяч вычета, получится, что местный бюджет должен нам 95 тысяч рублей. Было бы здорово, но нет. Мы считаем минимальный налог, который обязаны заплатить:
500 000 * 5% = 25 000 руб.

Определим разницу между минимальным и расчетным налогом:
85 000 - 25 000 = 50 000 рублей.

С использованием инвестиционного вычеты фирма заплатила налог на прибыль на 50 тысяч рублей меньше.

На следующий квартал перенесется вычет в размере:
180 000 - 50 000 = 130 000 рублей

 

Федеральный налог. 3% от налога на прибыль фирма должна заплатить в федеральный бюджет. Закон позволяет уменьшить эту часть на 10% от стоимости основных средств.

Считаем налог, который пришлось бы уплатить без инвестиционного вычета:
500 000 * 3% = 15 000 руб.

Сумма, на которую можно уменьшить федеральную часть:
200 000 * 10% = 20 000 руб.

Отнимем вычет от суммы налога:
15 000 - 20 000 = -5000 руб.

В отличие от местного бюджета ограничений на уменьшение федеральной части налога нет. Поэтому если вычет превышает сумму налога за отчетный период, в федеральный бюджет мы ничего не платим. Если вы используете инвестиционный вычет, уменьшать нужно и федеральную, и региональную части налога.

Размер вычета зависит от региона

Мы разобрали пример с «идеальными» показателями налогового вычета, которые установлены федеральным законом. Но Налоговый Кодекс определяет только рамки, в которых вычет применяется. Закон о вычете принимается отдельно в каждом регионе — и регион вправе самостоятельно определять его конкретные параметры. Например, в Сахалинской области установили максимум уменьшаемой стоимости в 50% вместо 90%, а минимальный налог подняли с 5% до 8,5%.

Кроме этого, региональный закон может изменить категории налогоплательщиков, которым вычет разрешается или запрещается. Запретить перенос неиспользованного вычета на следующие налоговые периоды или подкорректировать список подходящих к вычету основных средств.

Когда вычет начинает действовать

На федеральном уровне закон о вычете приняли уже давно — с 1 января 2018. Но на уровне субъектов РФ закон пока принят далеко не везде — нужно уточнить в региональном отделении налоговой инспекции. На прошедшем в феврале форуме «Деловая Россия» Президент рекомендовал главам всех регионов принять закон об ИНВ к июню 2019.

Решение о применении в организации вычета вступает в силу с 1 января следующего года. Если вы внесли решение в Учетную политику компании в мае 2019 — действовать вычет начнет с 1 января 2020. Изменить решение фирма может не раньше, чем через 3 года.

Если вы продаете основное средство, к которому применили вычет, а срок его полезного использования еще не истёк, сэкономленный налог придется заплатить вместе с пенями.

Применять вычет и переносить можно до 31 декабря.2027 года.

Кто может применять ИНВ

В первую очередь проверьте, не подходит ли ваша фирма под категорию, для которой вычет запрещен:

  • резидент особой экономической зоны, Сколково или территории опережающего соцэкономического развития;
  • участник региональных инвестиционных проектов; резидент свободного порта Владивосток;
  • иностранная организация, признанная налоговым резидентом России.

Вот несколько условий, при которых вычет будет действовать:

  • фирма работает на общей системе налогообложения;
  • закон о вычете принят в том субъекте РФ, где находится фирма или её обособленное подразделение;
  • вы ввели в эксплуатацию основные средства или модернизировали их не раньше 1 января 2018;
  • основные средства относятся к III-VII амортизационным группам и учтены на балансе организации;
  • решение об использовании права применения вычета закреплено в Учетной политике организации в целях налогообложения (п.8 ст.186.1 НК РФ)

С того момента, как вы решили использовать налоговый вычет, он применяется ко всем объектам основных средств, подходящим под его условия.

Следующая статья
Персональные данные
18 апреля
8 мин.
1 278

Персональные данные

Как их использовать, чтобы избежать штрафов