предпринимателю

Управляющий-ИП вместо черных схем

Как законно сэкономить на зарплате и налоге на прибыль
С 2016 года отчетность по НДС сдают только в электронном виде. Теперь налоговая автоматически выявляет подозрительные сделки и прослеживает всю цепочку контрагентов. Черные схемы почти перестали работать, поэтому выводить из ООО наличку и совершать фиктивные сделки стало в разы сложнее и опаснее.
Один из способов сэкономить свои кровные — это нанять управляющего-ИП. Так можно не платить зарплатные налоги и уменьшать налог на прибыль.
Как «вытащить» деньги из ООО
У ООО есть несколько официальных способов вывести наличные. Выплатить дивиденды, дать учредителю взаймы или выписать сотруднику подотчетную сумму на какие-то цели.

Дивиденды облагаются налогом на доход физических лиц и согласно 28 статье Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» платятся не чаще, чем раз в квартал и только с чистой прибыли. Если ее нет, ООО не может ничего выплатить учредителям. Все займы и подотчет имеют целевой характер и их надо подтверждать сопроводительными документами — счетами, чеками, билетами или актами.

В общем, просто так взять деньги из ООО нельзя. Даже если вы его создали, на счетах компании лежат уже деньги компании, а не ваши. И тратить их компания должна под строгим надзором налоговой.

Но до того, как отчетность стала электронной, компаниям было проще обмануть систему. Самый частый и эффективный способ — купить фиктивную сделку у «отмывальщиков». Отмывальщики — это компании или ИП, которые за определенный процент выводят наличку через собственные счета. Это те самые фирмы-однодневки, которые существуют пару месяцев, прогоняют через себя десяток-другой сомнительных операций и исчезают, пока к ним не приехала проверка.
Как работала черная схема «обнала»
Допустим, ООО получает за услуги или товар 1 миллион рублей. По закону с этих денег надо заплатить налог на прибыль 20% и НДС 18%. Придется отдать государству 322 034 рублей. Остальные деньги останутся на счете компании и вывести в наличные их все равно не получится.

Вместо того, чтобы отдать 322 034 рублей государству, ООО покупает товар или услуги в виде субподряда у третьей компании. Естественно, что все услуги и товары остаются только на бумаге. ООО платит 900 000 тысяч и вносит эти деньги в расходы, уменьшая чистую прибыль до 100 000 рублей. Размер налогов уменьшается в 10 раз.

Дальше деньги ООО могут пройти еще пару звеньев и в конце концов осесть на счету какого-нибудь ИП, который уже имеет право вывести их на собственные нужды. ООО получит наличку — 900 тысяч минус 5−10% комиссии для посредника.

Эти деньги можно будет потратить на личные цели и черные зарплаты сотрудников.

Схемой активно пользовались до 2016 года, потому что ФНС не могла быстро отследить движение денег и налоговых выплат. Особенно, когда в цепочке несколько компаний. Чтобы найти несоответствие, надо было вручную проверять бумажные отчеты ООО, а потом всех его контрагентов. Это сложно и очень долго.

Когда отчетность стала электронной, налоговая система стала автоматически сравнивать, кому вы заплатили деньги, кто их получил и заплатил ли он налог с этой прибыли.
Выводить наличные стало опаснее и дороже
ООО продолжают покупать фиктивные документы по сделкам, но работа по такой схеме стала похожа на поход по минному полю с завязанными глазами. Стало очень много моментов, из-за которых все может пойти не так. Если не сошлось на 1 рубль, вас спросят, почему. Начнут разбираться, кто виноват. Даже если вы и не планировали выводить деньги, а платили и правда за работу, все равно придется доказывать свою невиновность из-за нерасторопности контрагента.

Кроме налоговой, могут вмешаться банки. По Федеральному закону 115-ФЗ банки принимают активное участие в противодействии отмыванию доходов. Если у банка возникнет подозрение в законности сделки, он может заморозить операцию и попросит обосновать, кому и за что платит ООО.

Такая же ситуация с ИП. Если предприниматель пытается разом вывести крупную сумму, его могут попросить отчитаться перед банком — откуда эти деньги. Подтвердить надо будет документами — показать договор, акт и все необходимые приложения. Разбирательство может затянуться до месяца-двух. Все это время ООО просто ждет свои деньги, не имея возможности рассчитаться с работниками.

Если банку покажется, что его претензия справедлива, они откажутся работать с ИП, попросят закрыть счет и перевести деньги в другой банк. Одновременно с этим ИП попадает в список лиц с подозрительной репутацией. Из-за этого в новом банке его могут попросить снова подтвердить операции. Это еще месяц-другой проверок. ООО продолжает ждать и надеяться. Но денег так и нет.

Оправдываться приходится даже тем, кто ничего не нарушал. Даже если вы выводите дивиденды, банк может запустить проверку. Поэтому схема с таким выводом денег умирает.
Если схема раскроется

Контроль слишком плотный и подразумевает сразу три вида ответственности:

  1. Административная. Суд может наказать чиновников, руководителя ООО, бухгалтера, индивидуального предпринимателя, приостановив деятельность на срок до 90 суток.

  2. Уголовная. За уклонение от уплаты налогов могут завести дело на руководителя организации, бухгалтера или другое лицо, которое уполномочено подписывать налоговую отчетность.

  3. Налоговая. ООО обяжут доплатить налоги и заплатить пени и штрафы. Согласно статье 72 НК РФ пени оспорить нельзя. Также могут приостановить операции на банковском счете.
Штрафы
Если ООО не заплатили налог случайно
20% от неоплаченной суммы сбора
При умышленном нарушении
40% от неоплаченной суммы сбора
Батискаф поможет
Если нужно разобраться с налогами и штрафами — позвоните нашим бухгалтерам. Приходить не обязательно — мы работаем дистанционно.
При этом, за любую просрочку по оплате налогового сбора начисляют пеню. Согласно 75 статье НК РФ пени начисляют за каждый день задолженности. На их размер влияют период просрочки, сумма долга и ставка рефинансирования, применяемая во время просрочки. Размер пени — 1/300 ставки рефинансирования Центробанка Р Ф (в 2018 году — 7,25%) от величины недоимки.

Три вида наказания за одно нарушение — достаточный аргумент, чтобы найти более безопасный способ сэкономить на налогах и вывести деньги хотя бы на зарплаты в конвертах.
Управляющий-ИП
По статье 42 Федерального закона 14-ФЗ ООО имеют право передавать управление компанией внешнему управляющему. Такие взаимоотношения считаются не трудовыми, а гражданскими. Договор с таким управляющим подписывается от имени общества. Подписывает председатель совета директоров или председатель общего собрания, на котором утвердили договор с управляющим.

Управляющего-ИП можно назначить не только вместо директора. ООО имеет право заменять внешними консультантами руководителей отделов и департаментов. Может ввести должность управляющего вместо целого отдела, а не одного человека. Например, отдать под управление ИП бухгалтерию или юридические вопросы. Важно не переборщить. Если заменить всех сотрудников на ИП, ФНС точно предъявит претензии по уклонению от налогов.
В чем выгода?
Отношения с управляющим-ИП не считаются трудовыми. Компания не платит налоги на большую зарплату директора и может прописать удобные для себя условия — например, расторжение с уведомлением всего за неделю или отсутствие каких-либо компенсаций.

Если обычного работника нельзя уволить просто так, то с ИП можно расторгнуть договор и уже завтра заключить новый с другим. Если директору при увольнении придется заплатить 3 зарплаты, то управляющему не положен декрет, отпуск, компенсация нетрудоспособности и пенсия. Этот порядок работы снимает массу головной боли с руководства ООО.

Управляющий-ИП может выводить весь гонорар в наличные и использовать его на любые свои нужды. Со стороны налоговой к этому процессу не подкопаешься.

Еще один плюс — с управляющим-ИП можно подписывать приложения к договору по оказанию дополнительных услуг, кроме основных — вот вам еще больше налички.

Например, у вас договор на консультации в области маркетинга, по которому в конце месяца управляющий получит гонорар. Но можно подписать дополнительное приложение-задание на, допустим, срочную оптимизацию кадрового ресурса компании в течение недели.
Как платит ООО, если у него директор в штате

Зарплата: 300 000 рублей.

В Пенсионный и страховые фонды: 300 000*0,3 = 90 000 рублей.

Налог на прибыль уменьшается на 390 000*0,2 = 78 000 рублей.

ООО расходует при системе с директором: 312 000 рублей.
Как платит ООО, если нанимает управляющего-ИП

Гонорар: 300 000 рублей.

Все налоги ИП платит сам за себя.

Гонорар учитывают в расходы, а налог на прибыль уменьшается на 300 000*0,2= 60 000 рублей.

ООО расходует при системе с управляющим: 240 000 рублей.
Чем больше гонорар управляющего, тем больше ООО экономит на зарплатных налогах и налоге на прибыль. Но важно помнить, что сумма гонорара не должна быть чересчур большой. Нельзя заплатить управляющему гонорар, например, 10 и больше миллионов. Вмешается Федеральная служба по финансовому мониторингу.

С точки зрения налоговой такая схема абсолютно законна.

Но есть пара недостатков. Во-первых, отношения с управляющим могут признать трудовыми. Тогда ООО заставят рассчитать по всем налоговым недоплатам. Во-вторых, такие отношения могут признать сознательной махинацией для отмывания денег и тогда ООО накажут штрафами.

Чтобы этого не произошло, ИП должен соответствовать ряду требований:
1
Он не должен быть тесно связан с ООО. Большая ошибка — уволить директора и тут же назначить его управляющим. Или назначить управляющим жену или брата одного из учредителей. Это не смертельно, но привлечет внимание для более тщательной проверки.
2
У ИП должны быть соответствующие ОКВЭДы. Хорошо, если указаны консультационные услуги — 74.14. Необязательно в виде главной деятельности, но они должны быть.
3
ИП уже должен вести какую-то деятельность. Должно быть движение по счету, должны быть операции. Нельзя зарегистрировать ИП и на следующий день назначить его управляющим. Это подозрительно.
4
У ИП должны быть другие контрагенты. Лучше, если ООО не будет единственным партнером своего управляющего.
5
Гонорар нового управляющего на ИП не должен с первых транзакций быть намного больше, чем предыдущая зарплата директора. Нельзя вместо былых 20 000 сразу назначить гонорар в 200 000.
Назначая управляющего на ИП, ваша задача — показать ФНС, что вы делаете это не ради оптимизации налогов. Цель такого назначения в том, чтобы дать реальную выгоду компании. Использовать какие-то уникальные навыки управляющего для роста выручки и качественных изменений внутри компании.
Ни в коем случае не должно быть похоже, что управляющий просто ходит на работу за зарплату. Для этого надо грамотно составить договор.
Договор с управляющим-ИП

Договор — первое, что будет проверять ФНС. Задача ООО — составить документ, в котором не будет признаков того, что управляющий работает как наемный сотрудник. Должно быть понятно, что он не на ставке, а работает, выполняя определенную задачу, направленную на рост и развитие компании.

Чтобы ФНС не признала договор трудовым, в нем следует предусмотреть ряд пунктов — упредить возможные претензии со стороны налоговиков:

  1. Не должно быть фиксированного распорядка дня. Не должно быть упоминаний о том, что выплаты гонорара привязаны ко времени, которое управляющий провел на работе. Управляющий должен сам распоряжаться своим временем.

  2. Не должно быть прописано, что общество обеспечивает управляющего всем необходимым для работы. Это формулировка, которую применяют к трудовым отношениям. В случае с управляющим ее надо заменить на возмещение фактических расходов в связи с деятельностью. Т. е. общество компенсирует не все подряд, а только то, что надо для выполнения поставленной задачи.

  3. Не должно быть упоминаний о том, что управляющему положен отпуск и любые другие трудовые гарантии. Если есть гарантии, значит это не гражданский, а трудовой договор.

  4. Гонорар должен быть привязан к показателям компании. Это не должна быть регулярная зарплата. ООО платит за улучшение финансовых показателей, поэтому гонорар управляющего должен зависеть от роста выручки или прибыли. А иначе какой смысл нанимать управляющего, если и с директором можно было бы сидеть и не развиваться.

  5. В договоре должно быть прописано, что управляющий осуществляет управление обществом своими силами и средствами. Можно указать цель, которая доказывает необходимость такого решения — вывод компании из кризиса, управление несколькими филиалами одновременно, увеличение ответственности по сравнению с обязанностями директора.

  6. Управляющий не должен строго подчиняться ООО, которое его нанимает. Не должно складываться ощущения, что у управляющего есть начальник, перед которым он отчитывается.
Батискаф поможет
Доверьте решение проблем с OOO команде «Батискафа». Наши юристы предложат оптимальный вариант и сделают бумажную работу качественно — налоговая не придерется. Приходите или пишите — мы работаем дистанционно.
Акт выполненных работ
Ежемесячно или согласно срокам, которые указаны в договоре, управляющий готовит акт выполненных работ. Из этих отчетов должно быть понятно, что управляющий выполняет разную работу. Если в актах от месяца к месяцу указаны одинаковые задачи и одинаковый гонорар, ФНС может признать, что управляющий ходит на работу, как обычный директор.

Чтобы такого не произошло, ООО должны ставить управляющим разные задачи, а сам управляющий должен указывать, какие расходы он понес во время своей работы — брони в отелях, билеты на самолет и мероприятия.

Если все это не предусмотреть, ФНС докажет факт получения необоснованной налоговой выгоды. Тогда ООО ждут неприятности. С суммы уплаченного вознаграждения управляющему за весь период действия договора будет начислено: НДФЛ 13%, страховые взносы 30%, и пени за несвоевременную уплату этих налогов. А еще за то, что НДФЛ не перечисляли вовремя, выпишут штраф в размере 20% от суммы долга. Про штрафы за НДС мы писали выше.
Как правильно оформить управляющего-ИП
1
Проверить устав предприятия, чтобы в нем была возможность передать право на управление компанией управляющему-ИП
2
Если такого не предусмотрено, внести изменения в устав, а сам факт зарегистрировать в ЕГРЮЛ
3
Провести общее собрание, на котором следует утвердить условия договора с будущим управляющим.
4
После того, как договор с управляющим подписан, следует также уведомить налоговую. Чтобы в выписке был указан, не директор, а управляющий, который имеет право действовать от имени компании. Сделать это надо в течение трех дней с момента, когда договор вступил в силу. Если не уведомить налоговую, все документы, которые подпишет такой управляющий, не будут иметь законной силы.
5
Предоставить копии документов банкам, с которыми работает ООО
Что запомнить
1
Чтобы оптимизировать налоги и иметь возможность выводить наличные, ООО может заключить договор с управляющим вместо наемного директора.
2
Чтобы ФНС не признала договор трудовым, он не должен содержать свойственных таким отношениям гарантий — отпуск, страховка, организация рабочего места, регулярные и фиксированные выплаты.
3
Чтобы ИП не вызвал подозрений, он не должен быть тесно связан с ООО, должен иметь правильные ОКВЭДы и уже должен вести соответствующую деятельность хотя бы несколько месяцев.
4
Обо всех изменениях ООО должны сообщить в налоговую, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛ.
5
Назначение управляющего вместо директора должно быть обосновано — должна стоять цель по увеличению выручки или выводу компании из кризиса.
Понравилась статья?
Делитесь ей в социальных сетях!
Читайте также
comments powered by HyperComments
Made on
Tilda